ООО на УСН: компенсация расходов на коммунальные услуги и интернет при работе на дому

Comments

• Добрый день.

  Цитата:Министерство финансов Российской ФедерацииДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 11 апреля 2013 года N 03-04-06/11996Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.1. Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодексарасходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты(а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Таким образом, размер возмещения расходов работника за использование личного имущества (за исключением личного транспорта) в служебных целях определяется соглашением между организацией и таким сотрудником и должен соответствовать положениям статьи 252 Кодекса в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с положениями подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса.2. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.Поскольку глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации.Таким образом, учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных. выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, в соответствии с соглашением сторон трудового договора.При этомдолжны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.3. Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.По вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Вам следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, на которые возложены указанные выше функции.Заместитель директора ДепартаментаС.В.Разгулин
• Добрый день!
  
  Насколько я поняла (поправьте если, что не так) необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, где прописать условия компенсации затрат на услуги Интернет, коммунальные услуги. Если с услугами Интернет все понятно (есть договор, акт выполненных работ, квитанции об оплате услуги). То как правильнее поступить с коммунальными услугами ? Из общей суммы выделить сколько затрат идет на одного человека и оплатить его долю или 50 % его доли, или это решение нашей организации. Тогда еще вопрос Как это все воспримет налоговая?
• Цитата: необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, где прописать условия компенсации затрат

  Да.

  Цитата: Если с услугами Интернет все понятно (есть договор, акт выполненных работ, квитанции об оплате услуги).

  Еще желательно увязать потребность в интернет-связи с производственной функцией работника (потребность ведь может быть самой разной: от постоянной в течение каждой рабочей смены до ограниченной часом-другим в течение недели или даже месяца).

  Цитата: То как правильнее поступить с коммунальными услугами ? Из общей суммы выделить сколько затрат идет на одного человека и оплатить его долю или 50 % его доли, или это решение нашей организации.

  Боюсь, что с этим будут большие проблемы. Можно, конечно, попытаться выделить затраты на электроэнергию, связанные непосредственно с работой: освещение рабочего места, питание компьютера, но измерить и обосновать их не так-то просто. А иные расходы (отопление, водоснабжение и т.п.) вряд ли как-то связаны с тем, что сотрудник работает на дому (не производством же промышленной продукции, надеюсь, он у вас там занимается). И если станете их компенсировать, у работника возникнет налоговая база по НДФЛ.
• Здравствуйте!
  
  Дело в том, что у нас сама организация - это группа сотрудников которая работает в Интернете на дому. Поэтому если его рабочее место находиться у него дома то соответственно и все затраты по коммуналке необходимо компенсировать. Это достаточное основание, чтобы у сотрудника не возникло ответственности по уплате налогов?
  
  Спасибо
• Цитата: Дело в том, что у нас сама организация - это группа сотрудников которая работает в Интернете на дому. Поэтому если его рабочее место находиться у него дома то соответственно и все затраты по коммуналке необходимо компенсировать. Это достаточное основание, чтобы у сотрудника не возникло ответственности по уплате налогов?

  Думаю, нет. Во-первых, потребителем коммунальных услуг является не только ваш работник, но и люди, фактически проживающие с ним, а во-вторых, если бы этот человек работал не у вас, а совсем в другом месте (или у вас же, но в офисе), он все равно нес бы те же самые расходы по оплате коммунальных услуг у себя дома.
• Добрый день!
  
  А если сделать компенсацию коммунальный услуг из расчета за 8 часовой рабочий день на одного человека. То есть вычесть из общей оплаты коммуналки?
  
  Спасибо
• И как вы будете считать эту долю 8-часового дня? И если один работник живет в однокомнатной квартире, а другой - в трехэтажном особняке, представляете, какой будет доля одного и другого? Нет-нет, это абсурд.
  Вы можете установить любую сумму компенсации использования личного имущества в производственных целях по договоренности с работником. Но зачем вам непременно увязывать ее с коммунальными услугами и иметь потом проблемы с признанием расходов, я не понимаю.
• Добрый день!
  
  Правильно ли я вас поняла. Мы составляем одно дополнительное соглашение об использовании личного имущества (например, использование компьютера с доступом в Интернет и в том числе (может отдельно не прописывая) ком услуги) и единой суммой ему компенсируя? Так?
  
  Спасибо
• Да, конечно. Кроме компьютера он может использовать различные периферийные устройства, стол, стул, личный телефон и т.п. Сумма компенсации на законодательном уровне не ограничена (в отличие от расходов на компенсацию использования автомобилей), но, разумеется, она должна быть адекватной, иначе налоговики усомнятся в экономической целесообразности подобных расходов (предположим, если суммарный размер всех компенсаций превысит стоимость аренды помещения под офис и приобретения аналогичного оборудования на фирму).
• Понятно, спасибо.